Налог на прибыль
Инвестиционный вычет в 2024 году
В 2024 году появилась возможность применения инвестиционного вычета по легковым автомобилям, используемым для краткосрочной аренды (каршеринга). Ранее инвестиционный вычет применялся по легковым автомобилям, которые использовались для оказания услуг такси.
Исключается необходимость восстановления инвестиционного вычета при использовании легковых автомобилей для оказания услуг краткосрочной аренды (каршеринга).
Введен запрет на применение инвестиционного вычета по тем основным средствам, которые приобретаются по договорам возвратного лизинга, т.е. финансового или оперативного лизинга, при котором лизингополучатель в рамках одного договора лизинга является одновременно и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.
Льготы по налогу на прибыль
В 2024 году валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности) организаций, использующих труд инвалидов, льготируется при выполнении следующих условий:
- численность инвалидов в организациях в среднем за период составляет не менее 30 % численности работников в среднем за этот же период;
- сумма начисленных инвалидам выплат за предшествующий отчетный период составляет не менее 20 % в общей сумме начисленных организациями выплат за этот же период.
Для целей применения этой льготы:
- численность работников (инвалидов) организации в среднем за период определяется согласно части второй подп. 1.16 ст. 118 НК;
- под начисленными выплатами понимается начисленная сумма выплат, являющихся объектом для начисления обязательных страховых взносов и определенных абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 4 Закона РБ «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
- расчет начисленных выплат производится по каждой организации без учета филиалов, по каждому филиалу;
- в 1 квартале 2024 года используется показатель начисленных выплат за 4 квартал 2023 года.
С 2024 г. вводятся ограничения для применения льготы по ценным бумагам, установленной пунктом 12 статьи 181 НК, в отношении облигаций:
- эмитируемых банками, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады (депозиты) средств физических лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;
- эмитируемых с 1 апреля 2008 года по 1 января 2015 года и с 1 июля 2015 года юридическими лицами, признаваемыми в соответствии НК налоговыми резидентами РБ.
С 2024 г. льгота по налогу на прибыль, установленная п.12 ст. 181 НК подлежит применению по облигациям, если в соответствии с условиями эмиссии облигаций:
- срок их обращения установлен более одного года;
- в течение года с даты начала их размещения эмитентом не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.
Введенные с 2024 г. ограничения на применение льготы по налогу на прибыль, установленной пунктом 12 статьи 181 НК, не распространяются на выпуски облигаций, эмитированных до 1 января 2024 г.
Ставки налога на прибыль
С 1 января 2024 г. предусмотрена ставка налога на прибыль в размере 25 % для белорусской организации без учета филиалов; для каждого филиала белорусской организации, для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 бел. руб.
Основные моменты для применения ставки налога на прибыль в размере 25%:
- применяется каждым самостоятельным плательщиком;
- критерий для применения - показатель налоговой базы, отражаемый в графе 3 строки 10 налоговой декларации;
- применяется нарастающим итогом с начала года;
- заменяет только ставку налога в размере 20 %, установленную частью первой пункта 1 статьи 184 НК.
Увеличена в два раза ставка налога на прибыль (с 5 до 10%) при налогообложении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь.
Установлена ставка налога на прибыль в размере 5% для прибыли, полученной от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста. Освобождение от налогообложения прибыли произведенных налогоплательщиком продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста исключается из НК.
